XX國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)通用6篇

篇1

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；內(nèi)部控制

[中圖分類號(hào)]F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2008)44-0060-02中國(guó)恒天集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱恒天集團(tuán)）是國(guó)資委管理的大型國(guó)有企業(yè)，幾年來(lái)，集團(tuán)公司按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)集團(tuán)公司健康發(fā)展方面進(jìn)行了積極探索和改革。

1 加快內(nèi)部審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，也是在企業(yè)內(nèi)部建立并完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個(gè)體系，形成董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)相互分離又相互制衡，激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。恒天集團(tuán)作為國(guó)資委董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)之一，在2006年底建立了集團(tuán)公司董事會(huì)。董事會(huì)下設(shè)五個(gè)委員會(huì)，董事會(huì)和各委員會(huì)在公司重大經(jīng)營(yíng)決策和重要事務(wù)中發(fā)揮控制和把關(guān)作用。

董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，委員會(huì)由5名董事組成，其中外部董事3名，內(nèi)部董事2名，委員會(huì)的主任由外部董事?lián)?。審?jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要職能是負(fù)責(zé)評(píng)估、監(jiān)督公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的建立，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的職能轉(zhuǎn)變。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門不單單是公司的職能部門，也是董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免要聽取審計(jì)委員會(huì)的意見。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要向總經(jīng)理和審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)的雙重屬性，決定了內(nèi)部審計(jì)的雙重職能，一方面內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部控制的一部分，它作為企業(yè)管理的重要組成部分要在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，當(dāng)好總經(jīng)理的“監(jiān)視器”;另一方面內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，向董事會(huì)匯報(bào)工作，對(duì)公司的內(nèi)審控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，從這個(gè)意義上說(shuō)內(nèi)部審計(jì)也是公司治理的一部分。公司治理結(jié)構(gòu)的變化，促進(jìn)了集團(tuán)審計(jì)職能的重要轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)更加具有權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)集團(tuán)審計(jì)工作提出了更高的要求。

2 完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 實(shí)施集團(tuán)化管理

為了進(jìn)一步理順集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的體系化、制度化建設(shè)，恒天集團(tuán)根據(jù)國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求以及國(guó)家相關(guān)法律制度，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作對(duì)審計(jì)工作的新要求，制定了《中國(guó)恒天集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》和《中國(guó)恒天集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，從內(nèi)部審計(jì)的工作機(jī)制、內(nèi)容、方法、形式等方面進(jìn)行了改革和創(chuàng)新。

一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)力量進(jìn)行資源整合，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)集團(tuán)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)力量，在內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行垂直化管理，建設(shè)和完善集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作體系。

二是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)集團(tuán)化管理工作方式的開展，形成內(nèi)部審計(jì)工作合力，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃由集團(tuán)總部和所屬企業(yè)共同制訂并完成，改變以前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃僅為總部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門工作計(jì)劃的模式，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃要圍繞集團(tuán)公司的工作重點(diǎn)制訂，項(xiàng)目計(jì)劃須上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)批復(fù)下達(dá)以后統(tǒng)一實(shí)施。

三是細(xì)化了內(nèi)部審計(jì)的工作程序，從制訂審計(jì)計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、進(jìn)行審前調(diào)查、制訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、征求審計(jì)意見以及到最終出具審計(jì)報(bào)告，所有工作程序都在技術(shù)層面進(jìn)行了規(guī)范。

四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的日常管理，對(duì)定期報(bào)送的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表規(guī)定了報(bào)送時(shí)間、報(bào)送方式以及報(bào)送內(nèi) 容。

五是建立內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃與總結(jié)報(bào)告工作制度，及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況，并結(jié)合具體審計(jì)監(jiān)督工作，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

3 以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn) 開展全面審計(jì)工作

近年來(lái)，恒天集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)始終把保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高放在首位，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)和境外企業(yè)的審計(jì)。一是加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。紡織企業(yè)以及重要子企業(yè)是集團(tuán)公司的支柱和骨干企業(yè)，每年集團(tuán)審計(jì)將重要子企業(yè)納入實(shí)時(shí)重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)控范圍，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等，及時(shí)了解企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況，確保企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)，增強(qiáng)重要子企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和可持續(xù)發(fā)展能力。二是加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)單元呈現(xiàn)多元化，房地產(chǎn)、證券投資成為集團(tuán)公司的策略性業(yè)務(wù)，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司每年把房地產(chǎn)、證券投資等業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)進(jìn)一步完善高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，建立高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。三是加強(qiáng)對(duì)境外子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。由于境外企業(yè)或單位受所在地域、會(huì)計(jì)制度、稅收政策、外匯管理等因素的限制，長(zhǎng)期以來(lái)，境外企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控一直是薄弱環(huán)節(jié)，境外企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)單獨(dú)核算、經(jīng)營(yíng)效益存放海外、財(cái)務(wù)出納一人兼任、境內(nèi)投資主體對(duì)境外企業(yè)難以監(jiān)控或監(jiān)控不力等問(wèn)題。針對(duì)境外企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，集團(tuán)所屬企業(yè)積極探索境外企業(yè)審計(jì)的有效方法，認(rèn)真研究境內(nèi)外會(huì)計(jì)制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，建立境外企業(yè)定期審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。

國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)范文2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

目前我們國(guó)家的中小企業(yè)雖然大都規(guī)模較小，但是我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量卻很多，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)占有的比重很大。截至目前為止，我國(guó)的中小企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境得到了有效的改善，但是，由于中小企業(yè)本身的原因，導(dǎo)致某些中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中遭遇了制約性問(wèn)題。在這背景下，想要幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展，除了要在稅收和財(cái)政方面給予幫助之外，引導(dǎo)中小企業(yè)提升內(nèi)部管理能力也十分重要。內(nèi)部審計(jì)的具體職能可以分為下面幾點(diǎn)：首先，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)制定的計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督，并且監(jiān)督所制定的計(jì)劃是否能夠有效的實(shí)施，同時(shí)也要監(jiān)督企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中是否存在違法違紀(jì)的行為。第二，內(nèi)部審計(jì)工作可以對(duì)內(nèi)部的活動(dòng)核工作進(jìn)行有效控制，同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理監(jiān)督，這樣才能找到企業(yè)管理中存在的弊病，例如銷售和采購(gòu)等方面，從而對(duì)管理細(xì)節(jié)進(jìn)行完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門進(jìn)行約束。最后一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)整個(gè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作進(jìn)行有效參與，可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和整理，根據(jù)分析的結(jié)果對(duì)公司各個(gè)部門進(jìn)行考價(jià)，最終得以改善，從而提升整個(gè)企業(yè)的工作效率。

二、我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題

1.公司的核心管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視

總的來(lái)看，我們國(guó)家中小企業(yè)的整體規(guī)模都不是很大，所以企業(yè)的管理者可能同時(shí)負(fù)責(zé)很多的企業(yè)管理內(nèi)容。由于公司的高層沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在足夠的重視，這也就導(dǎo)致了我國(guó)許多中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些中小企業(yè)即使有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也由于各種各樣的原因而沒有起到其應(yīng)有的作用。總體來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)重視程度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的要求。

2.企業(yè)缺乏獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的環(huán)境

我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模都不是很大，人員結(jié)構(gòu)也不是特別合理，很多企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)一人兼任多職的情況。這樣一來(lái)，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人還同時(shí)兼任其他部門負(fù)責(zé)人的情況，從而使得內(nèi)部審計(jì)的工作職能受到這方面的影響而無(wú)法完全發(fā)揮。另外一方面，由于中小企業(yè)規(guī)模都比較小，辦公空間不是特別大，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員和其他部門的工作人員都在一間辦公室里，這樣難免會(huì)建立起部門員工之間的感情，從而使得內(nèi)審工作人員在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中無(wú)法保持足夠的客觀態(tài)度。

3.內(nèi)部審計(jì)方法不合理

目前來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是以審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表為主，同時(shí)還負(fù)責(zé)審查企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度以及財(cái)務(wù)的報(bào)銷和審批等內(nèi)容。這些審計(jì)的內(nèi)容不但使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門工作職能互相混淆，同時(shí)也沒有對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行應(yīng)有的審計(jì)流程。如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及中小企業(yè)的生存環(huán)境都已經(jīng)和以往大大不同，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審查以及幫助企業(yè)規(guī)避所面臨的風(fēng)險(xiǎn)才是內(nèi)部審計(jì)的主要工作職能所在。

4.企業(yè)缺乏專業(yè)的審計(jì)人員

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)很多審計(jì)部門與其他部門一人多職的情況，這樣一來(lái)也就無(wú)法保障中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性。目前來(lái)看，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員都沒有經(jīng)過(guò)專業(yè)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，并且對(duì)于企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況也不是特別了解。

三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)的原因分析

1.企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

目前我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也就決定了中小企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形式。在某些規(guī)模較小的企業(yè)之中，很多情況下是由單個(gè)管理者來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)各個(gè)方面的事務(wù)。沒有一個(gè)科學(xué)完善的管理機(jī)制，各個(gè)部門以及工作人員的工作職責(zé)定位不清晰，沒有一個(gè)專門的監(jiān)督和檢查部門，這些因素也就導(dǎo)致了中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到管理結(jié)構(gòu)制約

雖然我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作并且為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供幫助。但是受限于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，這也就使得大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是由管理者直接進(jìn)行管理的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員無(wú)論是薪金配置或者職位調(diào)整都是直接由企業(yè)的管理者來(lái)進(jìn)行決定。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員就會(huì)受到這種管理結(jié)構(gòu)的制約，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候就無(wú)法保證客觀性和獨(dú)立性，從而無(wú)法保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確程度，也無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有效的幫助。

3.企業(yè)審計(jì)部門受到外部因素的影響

我國(guó)的外部審計(jì)發(fā)展迅速，整個(gè)社會(huì)對(duì)其非常的重視。但是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)約束那些已經(jīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的國(guó)有企業(yè)，卻對(duì)于一些不屬于國(guó)家審計(jì)法定范圍的單位缺乏內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要求。所以我國(guó)的中小企業(yè)也就沒有對(duì)于內(nèi)部審計(jì)要求的壓力，從而使得我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的重視。

四、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法

1.加強(qiáng)核心管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理職能中非常重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)，為了使得我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果，就要求中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作中必須保證客觀性和獨(dú)立性。企業(yè)的核心管理層在思想上就要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作做到高度的重視，并且要逐漸從態(tài)度上加以轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由讓我來(lái)審，向我要來(lái)審的轉(zhuǎn)變。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍和方式

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)該僅僅把工作職責(zé)定位在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)銷等工作方面，應(yīng)該把更多的精力放在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于這類的審計(jì)工作要敢于嘗試，只有通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)積累才能更好的促進(jìn)審計(jì)工作的良好發(fā)展。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)技術(shù)方法方面也要積極的進(jìn)行改革和學(xué)習(xí)，對(duì)于先進(jìn)的技術(shù)方法要積極的學(xué)習(xí)和使用。在信息化技術(shù)基本普及的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)功能更加強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)以及相關(guān)的操作平臺(tái)，例如《審計(jì)之星》、《企業(yè)審計(jì)通》等，從而提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，保證能為企業(yè)管理層提供及時(shí)的信息作為參考。

同時(shí)，在中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行工作的過(guò)程中，企業(yè)管理者要給予內(nèi)部審計(jì)部門足夠多的權(quán)利以及取消不必要的制約，把內(nèi)部審計(jì)部門定位成一個(gè)獨(dú)立的部門。這樣一來(lái)才能保證內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，最大限度的發(fā)揮出審計(jì)部門的工作能力和效果。另外一方面，中小企業(yè)也要保證內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于管理層的審計(jì)作用，這需要中小企業(yè)的管理者給予很大的支持。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的問(wèn)題也要即使的匯報(bào)和總結(jié)，保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的良性發(fā)展。

3.培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員

由于我國(guó)中小企業(yè)具有規(guī)模小，人員配置少的特點(diǎn)，所以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力要求相對(duì)來(lái)說(shuō)要更高一些。這就要求中小企業(yè)要積極的培養(yǎng)和招募一些具有各方面綜合能力的內(nèi)部審計(jì)工作人員，在工作中要注重對(duì)于審計(jì)工作人員的技能培養(yǎng)和理論知識(shí)培訓(xùn)，使得這些工作人員更多的具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)以及法律法規(guī)等方面的知識(shí)和能力，從而可以更加勝任審計(jì)方面的工作，也才能更加適合當(dāng)今中小企業(yè)的發(fā)展需求。

4.完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)管理制度

首先，要把內(nèi)部審計(jì)建立在符合相關(guān)國(guó)家法律條文的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)施，這也是對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善的前提條件。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，要針對(duì)不同行業(yè)以及不同規(guī)模的企業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)和實(shí)際情況，來(lái)具體的制定科學(xué)合理的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)也要保證內(nèi)部審計(jì)制度的合理化和規(guī)范化。利用制度來(lái)監(jiān)督和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作規(guī)程，從而在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候保證工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)也能依照法律來(lái)進(jìn)行管束，對(duì)于保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量提供了有效的幫助和管理，大幅度地加快企業(yè)的改革和發(fā)展。其次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的所有過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，從而在此基礎(chǔ)上對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度進(jìn)行完善。把審計(jì)工作的計(jì)劃總結(jié)、審計(jì)的相關(guān)檔案、審計(jì)的質(zhì)量測(cè)評(píng)以及對(duì)于人員各個(gè)方面的管理都建立一個(gè)相關(guān)的管理制度。保證了各個(gè)環(huán)節(jié)之間可以建立合理并且有效的聯(lián)系，從而形成配合的效果，使之成為一個(gè)完整的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，保證中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)可以在一個(gè)高效的工作環(huán)境中有效的提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。最后一點(diǎn)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理職能中非常重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)，為了使我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果，就必須保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作的客觀程度以及獨(dú)立的程度。

五、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，我們國(guó)家中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正處于速發(fā)展過(guò)程中，但在人員的專業(yè)性上還是企業(yè)結(jié)構(gòu)的合理配置和工作職能的定位上都存在著一些非常明顯的問(wèn)題。這就需要開展相關(guān)的研究工作，能夠幫助完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，使中小企業(yè)的審計(jì)工作能夠更好的發(fā)揮出它的作用和效果，更快、更好地促進(jìn)我國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的快速發(fā)展。

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國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)范文3

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度的一些弊端越來(lái)越明顯。該文通過(guò)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及成因的分析，提出了加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體措施。

1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及成因分析

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。從近幾年來(lái)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)看，其重點(diǎn)已由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，逐步向經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展，在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督和參謀作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)近些年來(lái)已有了長(zhǎng)足的進(jìn)步,但依然存在許多不完善之處，主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

1.1內(nèi)部審計(jì)定位偏差,作用難以發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)定位的偏差主要表現(xiàn)為職能定位的偏差,其直接的影響是內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄,發(fā)揮作用有限。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)是應(yīng)主管部門要求；有些企業(yè)為了“上等級(jí)”、“裝門面”，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有些企業(yè)片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是代表所有者對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，使得企業(yè)其他職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門敬而遠(yuǎn)之，談“審”色變，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮“好管家”、“好幫手”的作用。

1.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,內(nèi)審監(jiān)督缺乏鋼性。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系大體有五種形式:一是隸屬于財(cái)會(huì)部門,受財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)；二是隸屬于總經(jīng)理(總裁),受總經(jīng)理(總裁)領(lǐng)導(dǎo)；三是隸屬于監(jiān)事會(huì),受監(jiān)事領(lǐng)導(dǎo)；四是隸屬于董事會(huì),受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；五是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì),受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。其中以第二種形式居多,在這種形式下內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)法得到保證,審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)過(guò)程及結(jié)果受重視程度的影響,內(nèi)部審計(jì)的作用得不到很好地發(fā)揮。

1.3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,審計(jì)質(zhì)量難以保證。

人員老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)單

一、素質(zhì)偏低是當(dāng)今內(nèi)審人員普遍存在的問(wèn)題。原因有三點(diǎn)，其一，有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，簡(jiǎn)單設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，湊足內(nèi)審人員了事，不配備專門人才，也不重視在崗人員的培訓(xùn)，致使內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)素質(zhì)的停滯不前；其二，因?yàn)闆]有足夠的重視，部分企業(yè)內(nèi)審人員待遇偏低，使一些綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審人員轉(zhuǎn)崗；其三，由于內(nèi)審人員絕大部分是會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，而會(huì)計(jì)人員大腦中的以數(shù)量化、理性化為核心的思想又帶有僵硬的成分，不便于進(jìn)行發(fā)散性思維，知識(shí)層面較單一。

1.4審計(jì)手段落后，審計(jì)程序不規(guī)范。

目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段仍然停留在手工層面上，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性受到很大限制，無(wú)法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在審計(jì)程序上，由于審計(jì)方案考慮不周全、審計(jì)取證不到位、審計(jì)分工不詳細(xì)、審計(jì)人員操作不規(guī)范等，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，因此這種方法逐漸被淘汰，只在某些特殊的情況下被采用。近年來(lái)大量采用抽樣審計(jì)，以“個(gè)別”推斷整體，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員往往會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，這可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)。

1.5內(nèi)部審計(jì)法律不完善，可操作性不強(qiáng)。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展滯后的一個(gè)重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。從可操作性看，我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范都只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，致使實(shí)踐操作五花八門，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。

2現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的新要求

2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了更高的要求。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)技術(shù)、管理、觀念不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，如何充分發(fā)揮對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)其他部門及所屬單位進(jìn)行效益審計(jì)的雙重作用，跟上經(jīng)濟(jì)管理的快速發(fā)展，就成為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的首要問(wèn)題。

2.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及知識(shí)結(jié)構(gòu)提出了更高的要求。

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)面寬、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具有較好的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不僅要通曉財(cái)務(wù)知識(shí)，而且還要熟知經(jīng)濟(jì)、法律、金融、稅收、統(tǒng)計(jì)及計(jì)算機(jī)等知識(shí)，更要加強(qiáng)后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

2.3對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)區(qū)域和審計(jì)方法提出了新的要求。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了變化，產(chǎn)權(quán)制度也發(fā)生了變化，國(guó)家成為投資者參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，企業(yè)則完全成為經(jīng)營(yíng)者。在這種體制下，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)職能的快速轉(zhuǎn)變勢(shì)在必行。

在審計(jì)過(guò)程中，為使審計(jì)事項(xiàng)的成本最低、效果最好，審計(jì)人員要注重審計(jì)方法的運(yùn)用，一要把握全局，不存在漏項(xiàng)；二要突出重點(diǎn)，采取措施，有效地解決問(wèn)題，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡可能減少不必要的工作。同時(shí)，我們要積極探索運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，充分提高審計(jì)的效率和效果。

3現(xiàn)代企業(yè)制度下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展和完善的對(duì)策

3.1合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立是政府干預(yù)下進(jìn)行的，企業(yè)缺乏內(nèi)在動(dòng)力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，企業(yè)要充分重視，不能流于形式，要把內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)效益真正聯(lián)系起來(lái)。

3.1.2國(guó)家要給予支持并管理。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置除要企業(yè)重視之外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門也應(yīng)重視及承擔(dān)起對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系的指導(dǎo)和監(jiān)管責(zé)任，盡快建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度，包括考核及選拔人才，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)業(yè)體系，并逐步與國(guó)際慣例接軌，制定或參與制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則，積極推廣內(nèi)部審計(jì)的新方法，指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并就內(nèi)部審計(jì)工作中某些具體問(wèn)題提供咨詢服務(wù)。

3.1.3內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的形式多樣。

為使內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮作用，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨(dú)立性和權(quán)威性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式多種多樣,我國(guó)企業(yè)應(yīng)在考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用“拿來(lái)主義”。

我國(guó)常見的企業(yè)形式有一般大型企業(yè)、集團(tuán)公司互相持股的股份有限公司及采用合資、合作或聯(lián)營(yíng)方式的企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司。對(duì)于一般大型企業(yè)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，這樣比較貼近管理層，有利于效益審計(jì)的實(shí)施；對(duì)于集團(tuán)公司，宜用隸屬于董事會(huì)的模式，以達(dá)到宏觀控制、總體規(guī)劃的效果；互相持股的股份有限公司及采用合資、合作或聯(lián)營(yíng)方式的企業(yè)，可相互派駐審計(jì)人員以堵塞管理中的漏洞；我國(guó)國(guó)有獨(dú)資公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一般由一人兼任，無(wú)論隸屬于誰(shuí)都無(wú)分別，也可設(shè)立總審計(jì)師，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3.2改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

為滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的要求，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)需要更多的高素質(zhì)的復(fù)合型人才?，F(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員可由“四師”組合配備，即由會(huì)計(jì)師(或?qū)徲?jì)師)、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面的專業(yè)人員組成。

加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。首先,必須改變目前的用人機(jī)制,應(yīng)在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等問(wèn)題上制定相應(yīng)的具體規(guī)定和要求,選派具備一定思想政治素質(zhì)、相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；其次,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力、審計(jì)表達(dá)能力及運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的能力,以適應(yīng)工作需要。

3.3改進(jìn)審計(jì)方法和程序。

隨著管理的不斷創(chuàng)新，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)為更好地配合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)在原有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中注入新的內(nèi)容，如對(duì)債務(wù)人信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)及因市價(jià)波動(dòng)而招致的投資資本風(fēng)險(xiǎn)等保持關(guān)注，并及時(shí)提出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的建議；審查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的建議；審查評(píng)價(jià)財(cái)產(chǎn)安全和有效使用程度，提出更有效使用資源的途徑，并進(jìn)行質(zhì)量審計(jì)及經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，使效益審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在了建設(shè)性上。如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計(jì)解決的問(wèn)題。因此，內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法。

3.4逐步健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和法律法規(guī)建設(shè)。

國(guó)家審計(jì)署2003年5月出臺(tái)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，2003年6月1日起實(shí)行中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則。它們的頒布與施行使內(nèi)部審計(jì)逐步走向規(guī)范化、制度化、法制化。但從內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展角度來(lái)看，這些還遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際需要。我們應(yīng)根據(jù)實(shí)際國(guó)情、借鑒國(guó)外先進(jìn)和成功的經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、參照國(guó)際通行準(zhǔn)則，如《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，制定一系列切實(shí)可行的有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善，內(nèi)部審計(jì)所占據(jù)的地位越來(lái)越重要。新形勢(shì)一方面向內(nèi)部審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)，另一方面也為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇。在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系、樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí)，有助于約束審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量；反過(guò)來(lái)，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、堵塞管理中的漏洞，提高管理水平和投資效益。加強(qiáng)、改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)制度，是我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下的必然選擇。

參考文獻(xiàn)：

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[3]全昌南.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能初探[J].大慶社會(huì)科學(xué)，2005（3）:38.

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國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)范文4

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見反饋；

（十）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)；

（十一）對(duì)本企業(yè)年度工資總額來(lái)源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無(wú)異議。

第二十四條被審計(jì)單位若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）。

對(duì)于報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）和審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。